Reforma a la Ley del Impuesto Sobre la Renta puede enfrentar vía de amparo

Las empresas del sector inmobiliario, retail y gasolineras podrían utilizar la vía de amparo para oponerse a la reforma a la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR), debido a que los límites establecidos en la norma afectarán su disponibilidad de recursos desde principios de 2027.

Según especialistas, existe la posibilidad de cuestionar la constitucionalidad de la reforma, lo que podría llevar a contribuyentes a buscar amparo ante las autoridades. El profesor de derecho fiscal y constitucional de la Universidad Nacional Autónoma de México (UNAM), Juvenal Lobato Díaz, afirmó que los elementos existen para cuestionar la reforma.

El socio fiscal del despacho de abogados Pérez-Llorca, Christian Kaye, destacó que entre las afectaciones comerciales y económicas que sufrirían las empresas por la reforma están la reducción de su capital de trabajo y un incremento en el costo financiero. Además, la norma podría desincentivar la inversión.

La viabilidad del amparo dependería de demostrar concreta afectación en cada sociedad, explicó Kaye, quien aseguró que los tribunales tendrían dificultades para emitir una respuesta favorable debido a las condiciones actuales del Poder Judicial.

La reforma al ISR ha sido cuestionada por varios expertos debido a su posible inconstitucionalidad. Según Kaye, una de las violaciones es el principio de proporcionalidad tributaria y capacidad contributiva.

La nueva limitante de deducciones establece una base mínima de tributación con porcentajes predeterminados de ingresos, sin tener en cuenta la estructura económica particular de cada empresa. Esto significa que las empresas tendrán que pagar un impuesto mínimo independientemente de su situación financiera.

El profesor de derecho fiscal y constitucional de la UNAM, Juvenal Lobato Díaz, coincide con Kaye al considerar que el límite a las deducciones viola el principio constitucional de proporcionalidad tributaria. Según Lobato Díaz, esta medida establece un impuesto mínimo para todas las empresas con ingresos de más de 50 millones de pesos.

Lobato Díaz también mencionó que la limitación para disminuir en un ejercicio fiscal el 50% de pérdidas fiscales de ejercicios anteriores viola igualmente el principio de proporcionalidad tributaria. Según él, no tiene sentido que una empresa no pueda disminuir sus pérdidas fiscales en los ejercicios posteriores si ya se han demostrado.

La reforma al Impuesto Sobre la Renta (ISR) plantea un problema respecto a la aplicación retroactiva de la ley en perjuicio de cualquier persona, según el artículo 14 de la Constitución.

Este aspecto es crucial, ya que la reforma busca establecer límites a las pérdidas fiscales generadas antes de su entrada en vigor. La pregunta es si esta medida es proporcional y justa para todos los contribuyentes.

Los expertos coinciden en que se pueden argumentar en tribunales que la reforma va en contra de los principios constitucionales de equidad tributaria e igualdad ante la ley. Esto se debe a que se contemplan exclusiones para determinados sectores y personas morales.

La promoción del amparo debe entenderse como una vía para solicitar el control judicial de constitucionalidad, no como una garantía de obtener una sentencia favorable o suspender automáticamente las obligaciones tributarias.

Las empresas con ingresos superiores a los 50 millones de pesos deben realizar una evaluación fiscal, financiera y constitucional individualizada para cuantificar el impacto de la reforma al ISR y definir su estrategia procesal.

Según Kaye, sectores como inmobiliario, retail y logística podrían ser los más afectados por los cambios en el impuesto sobre la renta. Estos sectores tendrán que considerar sus opciones legales para protegerse de las consecuencias de la reforma.

El espectro de contribuyentes que podrían ampararse es muy amplio, ya que los nuevos límites aplicarán básicamente a todas las medianas y grandes empresas.